НДС — налог на потребление. Бизнес собирает его по дороге от поставщика к покупателю и перечисляет в бюджет разницу между налогом со своих продаж и налогом в подтвержденных покупках. В конце цепочки стоит тот, кто не может заявить вычет: обычно конечный потребитель, но им может стать и организация на освобождении от НДС или на специальной ставке без права на вычет.
Вычет нужен, чтобы налог не начислялся заново на уже обложенную стоимость. Экспорт облагается по ставке 0%, потому что потребление происходит в другой стране; возврат входного налога убирает российский НДС из экспортной цены.
Общая ставка с 1 января 2026 года. Ставка 10% сохраняется для предусмотренных законом категорий товаров и операций.
Это облагаемая операция по нулевой ставке с правом на вычет при выполнении требований закона и подтверждении операции.
Если доход за 2025 год не выше этой суммы, в 2026 году действует обязательное освобождение от обязанностей по НДС.
Общая ставка налога на прибыль организаций применяется к базе начиная с 2025 года; это другой расчет и другая налоговая база.
Ставки и пороги для УСН меняются: конкретный режим зависит от дохода, даты его превышения, выбранной ставки и вида операции. Ниже разобран срез на 7 октября 2026 года.
Какие ставки действуют в России сейчас
С 1 января 2026 года общая ставка выросла с 20% до 22%. Ставка 10% применяется к перечисленным в НК РФ социально значимым категориям, например к отдельным продуктам питания, товарам для детей, медицинским товарам и книжной продукции. Нулевая ставка действует только для перечисленных законом операций и при соблюдении порядка подтверждения. Это не три произвольных варианта «на выбор» для любой продажи.
| Ставка | Когда в общем случае встречается | Что важно помнить |
|---|---|---|
| 22% | Общая ставка по облагаемым операциям, для которых не установлена другая ставка. | Для цены 100 без налога НДС равен 22; если цена уже включает НДС, расчетная ставка — 22/122. |
| 10% | Отдельные продукты питания, товары для детей, лекарства и медицинские товары, некоторые печатные издания и другие позиции по перечням. | Нельзя применять только потому, что товар «социально важный» в бытовом смысле: нужна позиция в установленном перечне и подходящий код. |
| 0% | В частности, экспорт товаров и некоторые международные перевозки и иные операции, прямо указанные в статье 164 НК РФ. | Нулевая ставка — не автоматическое освобождение. Обычно нужно подтвердить основание и сохранить право на вычет входного НДС. |
| 5% / 7% | Специальные ставки для части плательщиков на УСН, которые обязаны исчислять НДС. | При этих специальных ставках плательщик на УСН в общем случае не принимает входной НДС к вычету, кроме прямо установленных НК РФ случаев. Покупатель, которому такой НДС предъявлен в счете-фактуре, в общем случае может заявить свой вычет. |
Про порог УСН. В 2026 году освобождение обязательно, если доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн ₽. Если лимит пересечен уже в течение года, обязанности по НДС возникают с первого числа следующего месяца. Для 2026 года ФНС указывает индексированные верхние границы 272,5 млн ₽ для ставки 5% и 490,5 млн ₽ для ставки 7%; выше применяются иные правила, в том числе может утрачиваться право на УСН. По действующей шкале порог освобождения далее снижается: 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ с 2028 года.
Как НДС проходит через цепочку бизнеса
У каждого участника обычной облагаемой цепочки есть два числа. Исходящий НДС — налог, начисленный при продаже. Входящий НДС — налог, предъявленный поставщиками при покупке. Если покупка нужна для облагаемой деятельности, принята к учету и подтверждена документами, входящий налог обычно можно вычесть.
Тонкость языка: в НК РФ нет отдельного определения «добавленной стоимости». Это название экономической логики налога; конкретные облагаемые операции, база, ставки и вычеты определяют статьи главы 21 НК РФ.
Проверить арифметику: откройте калькулятор НДС Okcept. Калькулятор помогает проверить сумму; какая ставка и порядок применяются к конкретной операции, определяются НК РФ и условиями сделки.
| Участник | Продажа без НДС | Исходящий НДС | Вычет | Перечисляет |
|---|---|---|---|---|
| Поставщик | 100 ₽ | 22 ₽ | 0 ₽ | 22 ₽ |
| Производитель | 150 ₽ | 33 ₽ | 22 ₽ | 11 ₽ |
| Магазин | 200 ₽ | 44 ₽ | 33 ₽ | 11 ₽ |
| Потребитель | Не продает дальше | Не подает декларацию | 0 ₽ | Платит цену 244 ₽; в ней 44 ₽ НДС |
Вычет — не скидка из бюджета и не премия компании. Это способ убрать налог, уже предъявленный на предыдущем звене, чтобы в итоге не облагать одни и те же 100 ₽ повторно на каждом переходе товара.
Почему говорят, что НДС платит конечный потребитель
Здесь часто смешивают два разных вопроса: кто по закону рассчитывает и перечисляет НДС и на ком в экономическом смысле остается расход.
Налог исчисляют и декларируют налогоплательщики по облагаемым операциям. Продавец предъявляет налог покупателю в цене или отдельной строкой и перечисляет рассчитанную сумму в бюджет.
Покупатель для личного потребления не использует покупку в облагаемой деятельности и не заявляет вычет. НДС остается внутри уплаченной им цены.
Почему 22% от цены 244 ₽ — это не 53,68 ₽
Ставка 22% начисляется на цену без НДС. Если цена без налога равна 200 ₽, налог — 44 ₽, а итоговая цена — 244 ₽. Доля налога внутри уже готовой цены считается по расчетной ставке 22/122: 244 × 22/122 = 44 ₽. Поэтому в цене с налогом НДС составляет около 18,03%, хотя ставка — 22%.
И все же перенос в цену не механический. Типовая модель устроена так, чтобы налог на потребление нес конечный покупатель. Но в конкретном рынке продавец может не суметь целиком поднять цену: тогда часть налогового эффекта временно уменьшает его маржу, влияет на закупочную цену или распределяется между участниками. Это зависит от конкуренции, договора и чувствительности спроса. Юридическая обязанность продавца от этого не исчезает.
Почему НДС считается отдельно от налога на прибыль
НДС отвечает на вопрос: сколько налога начислено с облагаемых продаж и сколько входного НДС можно зачесть? Налог на прибыль отвечает на другой вопрос: какой финансовый результат остается после признанных доходов и расходов? Один и тот же бизнес может иметь НДС к уплате и одновременно убыток по налогу на прибыль.
| Что сравниваем | НДС | Налог на прибыль организаций |
|---|---|---|
| Что облагается | Облагаемые операции по реализации, ввоз и другие объекты, определенные главой 21 НК РФ. | Прибыль: учитываемые доходы минус учитываемые расходы. |
| Базовая логика | Исходящий налог минус допустимые вычеты плюс восстановленный налог. | Налоговая база умножается на установленную ставку; общая ставка в 2026 году — 25%. |
| Что делает покупной НДС | При выполнении условий уменьшает налог с продаж. | Если входной НДС принимается к вычету, он обычно не становится расходом по налогу на прибыль; если вычет не положен, учет зависит от основания и правил главы 21. |
| Есть ли связь с убытком | Убыток сам по себе не отменяет начисление НДС с продаж. | При отрицательной налоговой базе текущий налог на прибыль обычно не начисляется, хотя действуют правила переноса убытков и специальные ограничения. |
Цена без НДС. Начислила 22 ₽ исходящего НДС.
Например, на зарплату и расходы, по которым нет вычитаемого входного НДС.
Убыток для примера: прибыльного налога к уплате нет, но НДС 22 ₽ остается.
Это намеренно упрощенный пример: ставка 22%, нет входного НДС к вычету, расходы полностью признаются по налогу на прибыль. Фактический расчет определяется составом расходов и операциями компании.
Зачем понадобилось отделять? Если облагать всю цену на каждом этапе без вычета, налог «накручивался» бы на прежний налог. Если же облагать только прибыль компании, налог бы менялся вместе с расходами, убытками и структурой финансирования. НДС сконструирован как налог на потребление: бизнес в нормальной облагаемой цепочке переносит налог дальше, а вычет сохраняет нейтральность числа производственных и торговых этапов.
Почему при экспорте применяется 0% и откуда берется возврат
В основе — принцип страны назначения: налог на потребление должен остаться там, где товар или услуга потребляются. Если российская компания продает товар иностранному покупателю для потребления за рубежом, Россия не должна оставлять у себя НДС с этой продажи. Налог на конечное потребление начислит страна назначения по своим правилам.
Зачем нужен возврат, если выходной налог равен нулю? Российский производитель уже мог заплатить НДС за сырье, упаковку, перевозку и услуги. Если оставить этот налог внутри экспортной цены, товар уйдет за рубеж с российским НДС в себестоимости, а при импорте страна назначения добавит собственный налог. Это ухудшает нейтральность торговли и может означать налоговую нагрузку в двух странах.
При ставке 0% выходной НДС по экспорту равен нулю, но право на вычет входного налога в общем режиме сохраняется. Если входные вычеты больше исчисленного налога, возникает сумма к возмещению. Экспортер подтверждает право на ставку по правилам НК РФ и ЕАЭС; налоговая проверяет документы и расчет. Возврат — это часть механизма, а не безусловная выплата по факту отправки товара.
Нулевая ставка — не то же самое, что освобождение от НДС. При освобождении входной налог часто нельзя вычесть и он остается в расходах или стоимости приобретений. При нулевой ставке в обычном режиме входной НДС, связанный с подтвержденной облагаемой операцией, может заявляться к вычету. Для плательщика на УСН, выбравшего специальные ставки 5% или 7%, входной НДС в общем случае не вычитается, в том числе по приобретениям для экспортных операций; сохраняются отдельные исключения, прямо предусмотренные НК РФ.
Почему компании на ОСНО бывает невыгодно покупать у поставщика на УСН
Чаще всего разница возникает не в налоге на прибыль, а во входном НДС. Но с 2025 года фраза «поставщик на УСН — значит без НДС» уже неверна: у поставщика может быть освобождение, ставка 5% или 7%, либо общая ставка.
Упрощенный пример с одной продажей
Компания на ОСНО продает товар конечному покупателю за 200 ₽ без НДС и начисляет 44 ₽ НДС. Входные затраты на покупку товара — 100 ₽ без учета предъявленного поставщиком налога. Налоговая прибыль в примере — 100 ₽, налог на прибыль по общей ставке 25% — 25 ₽. Сравним, что меняется из-за статуса поставщика.
| Кто поставщик | Счет за покупку | Входной НДС к вычету у ОСНО | НДС покупателя к уплате | База и налог на прибыль покупателя |
|---|---|---|---|---|
| ОСНО, ставка 22% | 100 ₽ + 22 ₽ НДС | 22 ₽ | 44 − 22 = 22 ₽ | База 100 ₽; налог 25 ₽ |
| УСН, освобождение от НДС | 100 ₽, без НДС | 0 ₽ | 44 − 0 = 44 ₽ | База 100 ₽; налог 25 ₽ |
| УСН, специальная ставка 5% | 100 ₽ + 5 ₽ НДС | 5 ₽, если есть счет-фактура и выполнены условия вычета | 44 − 5 = 39 ₽ | База 100 ₽; налог 25 ₽ |
Эта таблица сравнивает одинаковую цену товара до НДС. При поставщике на ОСНО покупатель платит 100 ₽ за товар и 22 ₽ предъявленного НДС, который принимает к вычету. При освобожденном от НДС поставщике на УСН он платит 100 ₽ без входного налога. В обоих случаях расход для налога на прибыль — 100 ₽, база — 100 ₽, налог — 25 ₽. Разница в НДС к уплате появляется потому, что во втором случае вычитать нечего; сам статус поставщика на УСН не запрещает учесть реальную и подтвержденную закупку в расходах.
При поставщике без НДС у покупателя нет счета-фактуры с входным налогом для вычета. Поэтому из его 44 ₽ исходящего НДС нечего вычитать.
В нормализованном примере расход на закупку — 100 ₽ в обоих случаях. Расход должен быть реальным, связанным с деятельностью и документально подтвержденным.
Если договорная цена одинакова: 122 ₽ у обоих поставщиков
Теперь сравним одинаковую сумму счета. При поставщике на ОСНО 100 ₽ — стоимость товара и 22 ₽ — вычитаемый НДС. У поставщика на УСН с освобождением все 122 ₽ — цена без предъявленного НДС. Предположим, что товар продан в том же периоде за 200 ₽ без НДС, а расходы подтверждены и признаются для налога на прибыль.
| Что считаем | Поставщик на ОСНО | Поставщик на УСН без НДС |
|---|---|---|
| Счет поставщика | 100 ₽ + 22 ₽ НДС = 122 ₽ | 122 ₽ без НДС |
| Входной НДС к вычету | 22 ₽ | 0 ₽ |
| НДС покупателя к уплате с продажи за 200 ₽ | 44 − 22 = 22 ₽ | 44 − 0 = 44 ₽ |
| Расход на товар для налога на прибыль | 100 ₽ | 122 ₽ |
| Прибыльная база и налог по ставке 25% | 100 ₽; налог 25 ₽ | 78 ₽; налог 19,5 ₽ |
| Остаток из 244 ₽ после счета, НДС и налога на прибыль | 75 ₽ | 58,5 ₽ |
Потеря вычета увеличила НДС к уплате на 22 ₽. Но все 122 ₽ у поставщика без НДС становятся расходом для налога на прибыль, поэтому база ниже на 22 ₽, а налог на прибыль — на 5,5 ₽. В этом упрощенном примере итоговая разница после двух налогов — 16,5 ₽, а не все 22 ₽. Более низкая цена поставщика на УСН может сократить или убрать эту разницу.
Практический вывод: закупку нужно сравнивать по полной цене и по возможности вычета, а не по надписи «с НДС / без НДС». Поставщик без НДС может дать цену достаточно ниже, чтобы компенсировать потерю вычета. Поставщик на УСН со ставкой 5% или 7% предъявляет НДС, который покупатель на ОСНО в общем случае может принять к вычету, но сам поставщик на этих специальных ставках в общем случае не вычитает свой входной НДС и включает его в стоимость.
Допущения расчета: все продажи покупателя облагаются по 22%; цена закупки до НДС одинакова; операции и документы реальны; расходы полностью признаны для налога на прибыль; нет других вычетов, льгот, восстановлений и корректировок. В контракте может быть согласована цена «включая НДС», поэтому сравнивайте фактическую полную стоимость и налоговые документы.
От налога в документах — к проверке всей цепочки
НДС технически удобен для сверки: налог, который продавец показывает как исходящий, покупатель показывает как входящий. Одни и те же счета-фактуры связывают две декларации. Но это же создает и риск: фиктивный счет-фактура может дать покупателю вычет, не обеспеченный уплатой налога предыдущим звеном. Поэтому контроль НДС развивался в сторону сопоставления данных продавца и покупателя.
Каждая компания заявляет свою часть
Продавец начисляет НДС с реализации. Покупатель включает предъявленный налог в книгу покупок и заявляет вычет, если выполнены установленные условия.
Сведения можно сопоставить
С 2015 года в декларации по НДС отражаются сведения из книг покупок и продаж и журналов счетов-фактур. Комплекс АСК НДС-2 автоматически сопоставляет данные сторон одной операции и выявляет расхождения.
Расхождение становится сигналом
Если счет-фактура есть у покупателя, но операция не совпала с данными продавца, налоговая может запросить пояснения. Причиной могут быть ошибка, корректировка, разные периоды или проблема в цепочке; само несовпадение — повод разобраться, а не готовый вывод о фиктивности сделки.
Короткая хронология российского НДС
Что в контроле изменилось причинно? Раньше инспектор в основном видел отдельную декларацию и бумаги конкретной организации. Когда в отчетности стали видны покупки и продажи по счетам-фактурам, появилась возможность сравнить две стороны операции и дальше пройти по цепочке. Система стала лучше находить несоответствия быстро и массово. Это повышает требования к качеству первички и сверке контрагентов, но не отменяет права компании объяснить расхождение и подтвердить реальную операцию.
Четыре фразы о НДС, которые лучше поправить
«НДС — это всегда плюс 22% к цене».
Не всегда: есть ставка 10%, нулевая ставка, освобождаемые операции и особые правила. А цена может уже включать налог.
«Бизнес платит 22% со всей выручки».
Обычный плательщик рассчитывает итог как исходящий налог за минусом допустимых вычетов, с учетом восстановленного НДС и специальных правил.
«При экспорте налог вернули — значит дали льготу».
Нулевой экспорт плюс возмещение входного налога удаляют российский НДС из операции, потребление которой находится в другой стране.
«Поставщик на УСН — нельзя учесть покупку в расходах».
Режим поставщика сам по себе не аннулирует расход. Потеря входного НДС у покупателя на ОСНО — отдельный вопрос, а расход оценивается по правилам налога на прибыль и документам.
НДС — это не просто строка в счете-фактуре
Чтобы увидеть реальную стоимость сделки, нужно одновременно смотреть на четыре вещи: полную цену для покупателя, право на входной вычет, налоговый режим обеих сторон и налоговую базу по прибыли. Поставщик без НДС может быть коммерчески выгоднее, если цена ниже достаточно, чтобы покрыть потерянный вычет. И наоборот: низкая цена без отдельной строки НДС не гарантирует низкую конечную стоимость для компании на ОСНО.
Поэтому вопрос «работать ли с УСН?» решается не ярлыком режима. Нужны расчет цены после вычетов, оценка влияния на оборотный капитал, документы по сделке и проверка того, что выбранный поставщик вообще обязан выставлять НДС именно по этой операции.
Документы и материалы
Правила и ставки сверены на 7 октября 2026 года. В разъяснениях ФНС возможны последующие обновления; перед расчетом конкретной операции проверяйте действующую редакцию НК РФ и дату возникновения налоговой базы.
- ФНС России: НДС — ставки, база, вычеты и расчетОбщая ставка 22%, ставки 10% и 0%, формула «исчисленный минус входной плюс восстановленный».
- ФНС России: НДС при УСН, вопросы и ответыОсвобождение в 2026 году, ставки 5%, 7% и 22%, вычеты и момент начала обязанностей.
- ФНС России: вычет у покупателя НДС, предъявленного поставщиком на УСНРазъяснение, что указанный в счете-фактуре налог, включая суммы по ставкам 5% и 7%, покупатель принимает к вычету в общем порядке.
- ФНС России: изменения налогообложения в 2026 годуПорог 20 млн ₽ в 2026 году, будущие пороги, индексированные лимиты и выбор ставок при УСН.
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗИзменения НК РФ, включая повышение общей ставки НДС с 20% до 22% с 1 января 2026 года.
- ФНС России: информация для экспортераПодтверждение нулевой ставки при экспорте в третьи страны и в государства ЕАЭС.
- ОЭСР: International VAT/GST GuidelinesНДС как налог на конечное потребление, нейтральность вычетов, принцип страны назначения и нулевая ставка экспорта.
- ФНС России: автоматические сообщения о расхождениях по НДС, 2015Расширенная декларация с книгами покупок и продаж и первые автоматические требования по выявленным несоответствиям.
- ФНС России: переход общей ставки с 18% на 20%, 2019Разъяснение о повышении общей ставки с 1 января 2019 года.
- ФНС России: «НДС — вчера, сегодня, завтра»Начало применения в России с 1992 года, ставки 28%, 20%, 18% и изменение налогового периода.
- Налоговая служба Франции: история TVAВнедрение современной TVA во Франции в 1954 году и распространение модели в Европе.
- ФНС России: изменения по налогу на прибыль с 2025 годаОбщая ставка налога на прибыль 25% начиная с отчетных периодов 2025 года.
- НК РФ, статья 248: доходы для налога на прибыльПри определении доходов исключаются предъявленные покупателю налоги.
- НК РФ, статья 252: расходыРасходы должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
- Закон РФ от 06.12.1991 № 1992-I «О налоге на добавленную стоимость»Первоначальная правовая основа введения НДС в России.